Después de este parón veraniego empiezo otra vez con la actividad del blog, esta vez vamos a ver los ejemplos de activos financieros disponibles para la venta, basándonos en los ejemplos del manual del CEF:
Para empezar vamos a ver como hemos de contabilizar tanto la adquisición como los cambios de valor:
EJEMPLO
«ABC, SA» adquiere el 01-10-X7, 2.000 acciones de «BKT» al precio de 61 € por acción. «BKT» había acordado la distribución de un dividendo con cargo a los resultados de 20X7 de 1 € por acción, que se hará efectivo el 15-12-X7. Desea mantener estas acciones indefinidamente.
El 31-12 la cotización es 66 €.
El 01-12-X8 se venden las acciones por 72 € por acción, con unos gastos de 200 €.
Nota: No se tenga en cuenta consideración fiscal alguna.
Valor razonable = 2.000 x (61 – 1) = 120.000.
En el momento de la compra:
| 01-10-X7 | Debe | Haber |
|---|---|---|
| IF l/p instrumentos patrimonio (250) | 120.000 | |
| Dividendo a cobrar (545) | 2.000 | |
| Tesorería (57) | 122.000 |
Por el cobro del dividendo:
| 15-12-X7 | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Tesorería (57) | 2.000 | |
| Dividendo a cobrar (545) | 2.000 |
Al cierre del ejercicio por el reconocimiento de la variación en el valor razonable:
| 31-12-X7 | Debe | Haber |
|---|---|---|
| IF l/p instrumentos patrimonio (250) | 12.000 | |
| Beneficios act. fin. disponibles vta. (900) | 12.000 |
Al cierre del ejercicio por la regularización de los grupos ocho y nueve:
| 31-12-X7 | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Beneficios act. fin. disponibles vta. (900) | 12.000 | |
| Ajustes valoración instrumentos financieros (133) | 12.000 |
Inmediatamente antes de la venta de las acciones, por el ajuste en el valor razonable:
| 01-12-X8 | Debe | Haber |
|---|---|---|
| IF l/p instrumentos patrimonio (250) | 11.800 | |
| Beneficios act. fin. disponibles vta. (900) | 11.800 |
Por la venta de las acciones y el reconocimiento del beneficio:
| 1-12-X8 | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Tesorería (57) | 143.800 | |
| Transf. de b.º en af. disp. para vta. (802) | 23.800 | |
| IF l/p instrumentos patrimonio (250) | 143.800 | |
| Beneficios de disponibles vta. (7632) | 23.800 |
Al cierre del ejercicio por la regularización de los grupos ocho y nueve:
| 31-12-X8 | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Ajustes valoración instrumentos fin (133) | 12.000 | |
| Beneficios act. fin. disponibles vta. (900) | 11.800 | |
| Transf. de b.º en af. disp. para vta. (802) | 23.800 |
Como podemos ver, lo que hay que tener en cuenta es que se valoran a valor razonable, en caso de haber una variación de valor a cierre van a los grupos 8 y 9 y que el saldo de dichos grupos se regularizará a la baja total de ese activo.
Fuentes: CEF
Por favor, no se si la segunda fase tyvo ya lugar y donde se pod´ría consultar su contenido
ResponderEliminarGracias
Buenas tardes,
ResponderEliminarLa segunda fase tendrá lugar en cuanto acabe la primera debido a vacaciones y demás no he podido actualizar todo lo que debiera, pero llegará antes de final de año,
Un saludo
Muchas gracias Jorge.
EliminarEstaré pendiente.
Buenos días, en el caso de VRD (bonos y obligaciones) clasificadas como Disponibles para la Venta, el tratamiento de los cambios de valor también se lleva al PN? Un saludo.
ResponderEliminarCreo que algunas cuentas del ejemplo están mal puestas en el debe o en el haber, aunque se ve a simple vista que debe es un error al copiar los asientos contables.
ResponderEliminarEn cuanto a la pregunta anónima, comentarle que todos los activos disponibles para la venta imputan los cambios en su valor razonable directamente contra el patrimonio. El criterio de valoración no tiene en cuenta el tipo de activo, sino la utilización prevista del activo por parte de la empresa, la cual determinara su clasificación en las diferentes categorías ( negociación, disponible para la venta, empresa del grupo, etc).
Es necesario realizar el ajuste antes de la venta, porque yo he visto ejemplos en los que directamente realizan la venta ( sin ajustar VR) y despues la parte del PN a PyG:
ResponderEliminar143.800 (572) a (250) 132.0000
(763.2) 11800
12.000 (802) a (763.2) 12.000
12.000 (133) a (802) 12.000