Después de este parón veraniego empiezo otra vez con la actividad del blog, esta vez vamos a ver los ejemplos de activos financieros disponibles para la venta, basándonos en los ejemplos del manual del CEF:
Para empezar vamos a ver como hemos de contabilizar tanto la adquisición como los cambios de valor:
EJEMPLO
«ABC, SA» adquiere el 01-10-X7, 2.000 acciones de «BKT» al precio de 61 € por acción. «BKT» había acordado la distribución de un dividendo con cargo a los resultados de 20X7 de 1 € por acción, que se hará efectivo el 15-12-X7. Desea mantener estas acciones indefinidamente.
El 31-12 la cotización es 66 €.
El 01-12-X8 se venden las acciones por 72 € por acción, con unos gastos de 200 €.
Nota: No se tenga en cuenta consideración fiscal alguna.
Valor razonable = 2.000 x (61 – 1) = 120.000.
En el momento de la compra:
01-10-X7 | Debe | Haber |
---|---|---|
IF l/p instrumentos patrimonio (250) | 120.000 | |
Dividendo a cobrar (545) | 2.000 | |
Tesorería (57) | 122.000 |
Por el cobro del dividendo:
15-12-X7 | Debe | Haber |
---|---|---|
Tesorería (57) | 2.000 | |
Dividendo a cobrar (545) | 2.000 |
Al cierre del ejercicio por el reconocimiento de la variación en el valor razonable:
31-12-X7 | Debe | Haber |
---|---|---|
IF l/p instrumentos patrimonio (250) | 12.000 | |
Beneficios act. fin. disponibles vta. (900) | 12.000 |
Al cierre del ejercicio por la regularización de los grupos ocho y nueve:
31-12-X7 | Debe | Haber |
---|---|---|
Beneficios act. fin. disponibles vta. (900) | 12.000 | |
Ajustes valoración instrumentos financieros (133) | 12.000 |
Inmediatamente antes de la venta de las acciones, por el ajuste en el valor razonable:
01-12-X8 | Debe | Haber |
---|---|---|
IF l/p instrumentos patrimonio (250) | 11.800 | |
Beneficios act. fin. disponibles vta. (900) | 11.800 |
Por la venta de las acciones y el reconocimiento del beneficio:
1-12-X8 | Debe | Haber |
---|---|---|
Tesorería (57) | 143.800 | |
Transf. de b.º en af. disp. para vta. (802) | 23.800 | |
IF l/p instrumentos patrimonio (250) | 143.800 | |
Beneficios de disponibles vta. (7632) | 23.800 |
Al cierre del ejercicio por la regularización de los grupos ocho y nueve:
31-12-X8 | Debe | Haber |
---|---|---|
Ajustes valoración instrumentos fin (133) | 12.000 | |
Beneficios act. fin. disponibles vta. (900) | 11.800 | |
Transf. de b.º en af. disp. para vta. (802) | 23.800 |
Como podemos ver, lo que hay que tener en cuenta es que se valoran a valor razonable, en caso de haber una variación de valor a cierre van a los grupos 8 y 9 y que el saldo de dichos grupos se regularizará a la baja total de ese activo.
Fuentes: CEF